Descuento Tributario por inversión productiva y crecimiento del ICA
Los contribuyentes que realicen inversiones en activos fijos productivos en Bogotá, y que registren un incremento en el Impuesto de Industria y Comercio con posterioridad a la realización de tales inversiones, podrán tratar estas inversiones como un descuento tributario.
El descuento aplica para los contribuyentes inscritos en el RIT como responsables de ICA al entrar en vigor el acuerdo.
Para acceder al descuento se exige presentar un proyecto antes del 31 de diciembre de 2027, no tener obligaciones distritales ejecutoriadas pendientes de pago en esa fecha de presentación y ejecutar la inversión dentro del plazo que señale el Decreto reglamentario, sin superar tres años desde la comunicación de aprobación. La Administración Tributaria debe decidir a más tardar el 30 de junio de 2028, la aprobación del proyecto que se presente.
El descuento equivale al 60 % para inversiones entre 88.073 y 880.728 UVT, y al 80 % para inversiones superiores. El mismo opera en los períodos causados durante los dos años siguientes al finalizar la inversión. El valor a tratar como descuento tributario deberá ser calculado en los términos señalados en el artículo 2 del Acuerdo.
Finalmente, es pertinente tener en cuenta que la adquisición del activo no consolida por sí solo el beneficio. Es necesario cumplir con todos los requisitos que señalé el Decreto Reglamentario para presentar, aprobar y verificar los Proyectos.
Alivios transitorios y depuración de obligaciones
Las obligaciones tributarias pendientes de pago al publicarse el Acuerdo pueden extinguirse pagando en un solo momento, el capital y el 40 % de intereses y sanciones actualizados al pago.
Las sanciones por no enviar información tienen la misma reducción del 60 %. Para el caso de omisiones o inexactitudes sin acto administrativo de liquidación, debe presentarse la respectiva declaración o corrección; el alivio no impide una fiscalización posterior.
El beneficio no comprende retenciones de ICA, ni los actos sometidos a nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdicción contencioso administrativo.
Finalmente, para la procedencia de los alivios mencionados, los obligados deberán hacer el pago en un solo momento a más tardar el 21 de diciembre de 2026.
Tarifas del ICA y control de la transición
Se modificaron las tarifas de ICA que venían aplicándose antes de la entrada en vigor del Acuerdo. Para tener claridad respecto a cuál será la nueva tarifa sobre la cual deberá determinarse el impuesto, es necesario revisar en detalle las nuevas tarifas, las cuales se encuentran expresamente señaladas en el artículo 21 del Acuerdo.
Estas nuevas actividades tendrán que aplicarse a partir del bimestre noviembre- diciembre de 2026, para aquellos contribuyentes que declaren de forma bimestral.
Para los contribuyentes que declaran de forma anual, las nuevas tarifas serán aplicables a partir del 1 de enero de 2027.
No obstante, para las actividades financieras y aseguradoras expresamente mencionadas en el Acuerdo las tarifas serán: 20 por mil hasta 2027, 19 por mil en 2028 y, 18 por mil desde 2029.
Es menester tener presente que las nuevas tarifas no reemplazan las reglas de territorialidad, ni convierten ingresos excluidos en gravados.
Finalmente, tanto los declarantes de ICA como los agentes de retención deben mirar en detalle su nueva tarifa para que los primeros declaren sobre la tarifa correcta y, los segundos practiquen la retención con la tarifa adecuada.
Régimen y periodicidad del Impuesto de Industria y Comercio
La periodicidad dependerá del impuesto a cargo del año anterior, así:
| Impuesto a cargo anterior | Régimen | Periodicidad |
| Superior a 391 UVT | Común | Bimestral |
| Hasta 391 UVT inclusive | Preferencial | Anual |
Quienes inicien por primera vez actividades gravadas en Bogotá pertenecen al preferencial durante el primer año. Los contribuyentes que pertenezcan a este régimen que durante el año gravable hayan obtenido ingresos inferiores a 1933 UVT no deberán presentar la declaración de ICA.
Sobretasa bomberil y reconocimiento de la obligación anual
Los nuevos sujetos pasivos serán las personas naturales o jurídicas cuyos ingresos netos del respectivo año sean iguales o superiores a 38.000 UVT.
La tarifa general continúa en el 1 % del ICA liquidado, conforme al artículo 290 del Acuerdo 927 de 2024.
Los contribuyentes que declaren bimestralmente consolidan el valor anual en la última declaración de ICA y restan los anticipos. Estos equivalen al 1 % del ICA del bimestre, pero se exigen únicamente cuando sus ingresos netos sean superiores a 38.000 UVT en ese período. Los declarantes anuales liquidan y pagan en su declaración anual.
Doctrina distrital y soporte de las posiciones fiscales
Los conceptos de la Subdirección Jurídico Tributaria son obligatorios para los funcionarios de Hacienda en asuntos de competencia de la Dirección Distrital de Impuestos. El contribuyente conserva la posibilidad de sustentar su posición en la ley, tanto administrativa como judicialmente.
El concepto no tiene fuerza de ley ni vincula al juez. Una posición distinta exige soporte normativo, jurisprudencial y probatorio. Debe documentarse la discrepancia y cuantificarse la contingencia, pues Hacienda aplicará su doctrina.
Derogatorias y conversión de parámetros tributarios
Por disposición del artículo 37 del Acuerdo, se eliminan los impuestos de publicidad exterior visual y el impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos.
Subsisten las obligaciones causadas hasta diciembre de 2026 y la derogatoria no da derecho a devolver lo correctamente pagado. Avisos y tableros, complementario del ICA, permanece vigente.
Conversión a UVT
El artículo 39 ordena convertir a UVT los valores tributarios expresados en salarios mínimos, mediante las facultades del artículo 45 del Acuerdo 1019 de 2025. Sin equivalencias completas, no procede una sustitución numérica directa. Antes de actualizar topes debe identificarse el acto aplicable.
La conversión exige identificar la magnitud original, el período de referencia, la equivalencia y el redondeo que adopte el acto competente. No equivale a reemplazar una unidad de salario mínimo por una UVT.
Realizado Por: Diego Sanabria Parra – Socio Fundador.
EL PRESENTE ESCRITO CORRESPONDE A UNA OPINIÓN DE NUESTRA FIRMA. LAS AUTORIDADES TRIBUTARIAS PUEDEN NO ESTAR DE ACUERDO CON NUESTRA POSICIÓN. SI DESEA PROFUNDIZAR AL RESPECTO O REQUIERE UNA ASESORÍA ESPECIALIZADA SOBRE EL TEMA, NO DUDE EN CONTACTARNOS, ESTAMOS PARA SERVIRLE.
