manejo-contable-proporcionalidad-del-iva

Manejo contable proporcionalidad del IVA

Hay un error frecuente en el manejo del IVA sometido a proporcionalidad. Normalmente, las compañías calculan bien el prorrateo, pero contablemente no se deja trazabilidad, y ahí nace el riesgo.

El artículo 490 del Estatuto Tributario indica que se debe hacer proporcionalidad cuando un IVA descontable está relacionado con operaciones gravadas, exentas y excluidas, y no es posible identificar directamente a cuál operación corresponde.

Pero no basta con hacer el cálculo en Excel, la contabilidad debe reflejar ese tratamiento. ¿Qué debería hacerse?

Primero, crear subcuentas para identificar los IVAS comunes sujetos a proporcionalidad. Segundo, después del prorrateo, registrar como IVA descontable solo la parte procedente. Y tercero, la diferencia que no pueda tomarse como descontable debe llevarse como mayor valor del costo o gasto, según corresponda.

La DIAN ha insistido en que el responsable debe llevar cuentas separadas que permitan identificar el IVA generado, el IVA descontable y la naturaleza de las operaciones.

Así las cosas, ten presente que aunque el cálculo fiscal esté bien, si la contabilidad no es clara, la DIAN podría cuestionar la respectiva declaración de IVA, con el argumento de que la contabilidad no permite evidenciar cuáles son los IVAS descontables sujetos a proporcionalidad.

Realizado Por: Diego Sanabria Parra – Socio Fundador.

EL PRESENTE ESCRITO CORRESPONDE A UNA OPINIÓN DE NUESTRA FIRMA. LAS AUTORIDADES TRIBUTARIAS PUEDEN NO ESTAR DE ACUERDO CON NUESTRA POSICIÓN. SI DESEA PROFUNDIZAR AL RESPECTO O REQUIERE UNA ASESORÍA ESPECIALIZADA SOBRE EL TEMA, NO DUDE EN CONTACTARNOS, ESTAMOS PARA SERVIRLE.